Вы, конечно, можете сказать, что кулинария не мужское дело, зато образы она дает вполне конкретные и понятные. Речь в данной статье пойдет, пожалуй, о самом главном «пироге» в жизни любого предприятия, в том числе автосервиса, под названием Cash Flow. Этот термин в экономической литературе интерпретируется как финансовый поток, или, совсем по-простому, как движение доходов и расходов, но часто переводится на русский язык и дословно: как поток наличности, что не совсем корректно из-за разного смысла, который вкладывается в слово «наличность» в обоих языках. К примеру, российские компании как часть финансового потока рассматривают отчисления на амортизацию, а также изменения записей в банковских счетах при безналичном расчете.
При помощи регулярного мониторинга финансовых потоков руководство оценивает состояние предприятия: насколько оно финансово устойчиво, способно к самофинансированию, какой имеет финансовый потенциал и какую доходность. Управление финансовыми потоками — важнейшая часть общей финансовой политики предприятия, которая затрагивает все аспекты управления. Эту деятельность трудно переоценить, поскольку от ее эффективности зависит не только жизнеспособность предприятия сегодня, но и его развитие завтра.
Для начала определимся с термином «финансовый поток». Итак, по сути, это направленное движение финансовых ресурсов, связанное с материальными, информационными и иными потоками. В целом это сумма нераспределенной прибыли и амортизационных отчислений, которые ложатся в основу внутреннего источника денежных средств на обновление основного капитала в будущем. Другими словами, финансовый поток — чистая сумма денег, фактически полученная компанией за определенный промежуток времени.
Факторы, влияющие на формирование финансовых потоков, можно разделить на внешние и внутренние. К внешним факторам относят конъюнктуру товарного и финансового рынков, систему налогообложения предприятий, правила делового оборота, доступность внешних источников финансирования и прочее. Среди внутренних факторов выделяют стадию жизненного цикла, на которой находится предприятие, продолжительность операционного и производственного циклов, сезонность производства и реализации продукции, амортизационную политику предприятия и некоторые другие факторы.
В основе стратегии управления финансовыми потоками лежит концепция денежного кругооборота: деньги могут конвертироваться в запасы, в дебиторскую задолженность, могут идти на развитие бизнеса и, в конце концов, возвращаются обратно в денежную массу, замыкая цикл движения оборотного капитала. Анализ движения финансовых потоков — это определение моментов и величин притоков и оттоков денежной наличности, то есть расчет прибыли, в первую очередь от операционной (текущей) деятельности.

Софья Морозова, генеральный директор «Контроллинг 24»:
— В корпорациях для учета доходов выделяют центры прибыли и места возникновения дохода. Также учет доходов ведут по сотрудникам, усилиями которых этот доход создан. Например, в розничных сетях учет доходов ведется в разрезе каждого магазина. В проектном бизнесе доход считается по каждому проекту. В производстве — по продуктовой линейке. Структура доходов зависит от деятельности компании и дифференцируется прежде всего на основании потребностей бизнеса. Например, если компания торговая, доходы могут разделяться по товарным группам и категориям, если в компании несколько видов деятельности, доходы относят на опт и розницу. Самые простые способы деления доходов: предоплата/постоплата и нал/безнал. Упомянем и цветовое разнообразие, к примеру «белые» и «серые».
У предприятий малого бизнеса очень простая структура расходов. Как правило, это аренда, зарплата, налоги и расходы, связанные с основной деятельностью. Например: расходы на закупку товаров, сырья или материалов. Обычно малый бизнес не практикует такие понятия, как «центр возникновения затрат» или «центр инвестиций».

Самое время вспомнить основные сферы деятельности любой компании. Текущая деятельность выражается в воздействии на денежные средства хозяйственных операций, оказывающих влияние на размер прибыли компании. К этой категории относятся реализация товаров (работ, услуг), приобретение товаров (работ, услуг), выплата процентов за займы, выплаты по заработной плате, перечисления налогов. К инвестиционной деятельности относят приобретение и реализацию основных средств, ценных бумаг, выдачу займов и другие подобные операции. Финансовая деятельность включает получение от собственников и возврат собственникам средств для функционирования компании, операции по выкупленным акциям и другие аспекты.
Подвергать финансовые потоки анализу удобно с помощью отчета о движении денежных средств. Согласно международному стандарту IAS7 отчет формируется по перечисленным выше сферам деятельности. Для источника информации используют данные баланса и отчета о выгодах и убытках, который показывает, насколько прибыльной стала для компании деятельность в анализируемом периоде.
При прямом методе Сash Flow корректируется каждая статья отчета о доходах и убытках и определяются фактическое поступление денежных средств и объем затрат. С применением косвенного метода отправной точкой расчета является величина годовой прибыли и убытка за анализируемый отчетный период, которую корректируют, прибавляя расходы, не связанные с движением денежных средств (например, амортизационные отчисления), и вычитая все доходы, не связанные с финансовыми потоками.
Перед составлением отчета о движении денежных средств выясняют, какая статья баланса на протяжении по меньшей мере двух периодов являлась источником образования финансового потока и какая, наоборот, вызывала его отток. Это делается при помощи таблицы, показывающей источники образования и потребления фондов предприятия. Сначала рассчитывается изменение каждой балансовой статьи, а затем изменение попадает в источники или потребление денежных фондов.
Когда финансовый поток уменьшается или перекрывается полностью, возникает ситуация невыполнения обязательств. Недостаток денежных средств предприятие может ощутить даже в том случае, если формально оно прибыльно.

Сила — в системном подходе

Основой управления финансовыми потоками является наличие оперативной и достоверной учетной информации, формируемой на базе бухгалтерского и управленческого учета. Состав такой информации весьма разнообразен: движение средств на счетах и в кассе предприятия, дебиторская и кредиторская задолженность предприятия, бюджеты налоговых платежей, графики выдачи и погашения займов и многое другое. В малом бизнесе для целей управленческого учета часто ведется «План платежей» и «Ежедневный отчет о поступлении денежных средств» в программе Excel. Эти документы необходимы менеджерам для их повседневной работы.
Сама же информация поступает из различных источников, ее сбор и систематизация должны быть отлажены с особой тщательностью, поскольку запаздывание и ошибки могут привести к серьезным последствиям. Каждое предприятие само определяет формат предоставления, периодичность сбора информации, схему документооборота.
Начинать работу с финансовыми потоками необходимо с оптимизации некоторых бизнес-процессов. Прежде всего, нужно определить состав центров финансовой ответственности, по которым формируются и контролируются бюджеты; сотрудников, выступающих в роли инициаторов платежей, контролеров выполнения внутренних регламентов; обязанности и полномочия всех участников бизнес-процесса и ответственных за принятие решений по тем или иным платежам; временной график прохождения платежей, сроки и последовательность прохождения заявок на оплату.
Система управления финансовыми потоками предприятия должна отвечать требованиям:
– рациональности и эффективности
– достоверности и прозрачности;
– планирования и контроля;
– платежеспособности и ликвидности.
Изначальное следование принципам, которые перечислены выше, поможет руководству предприятия снизить издержки на контроль за расходованием средств. Главное — формализовать порядок согласования платежей и утвердить суммы затрат в основных бюджетах.

Софья Морозова:
— Руководство компании прежде всего волнуют остатки денег на счетах и в кассе. Важно следить за тем, чтобы платежи были исполнены в срок и без ошибок. Прежде всего это относится к налоговым платежам и к платежам, по которым есть жесткие договорные обязательства. Доходы и расходы должны быть спланированы таким образом, чтобы избежать кассовых разрывов. Если мы говорим о наличном обороте, то здесь следует руководствоваться порядком ведения кассовых операций ЦБ. Кассовую дисциплину проверяет не только налоговая, но и банки, с которыми вы работаете.

К тому же такой формализованный подход поможет решить еще одну злободневную задачу — свести к минимуму риск злоупотреблений со стороны сотрудников предприятия.

От интуиции к разуму

В большинстве случаев управление финансами в малом и даже иногда в среднем бизнесе из-за небольшой численности персонала предприятия происходит на уровне главного бухгалтера, который взаимодействует с руководством, а также с экономистами и юристами, если они имеются. Однако это существенно обедняет возможности и выгоды финансового менеджмента, которым, на наш взгляд, должен заниматься квалифицированный финансист или, за неимением последнего, сам руководитель.

Софья Морозова:
— В крупных компаниях для управления денежными потоками в финансовой службе выделяют казначейство, которое также занимается контролем дебиторской задолженности и сверкой расчетов.
Подобная практика есть и в компаниях среднего бизнеса. Но там обычно функции казначея выполняет финансовый директор. В компаниях малого бизнеса, как правило, нет не только казначея, но и финансового директора. Движение денежных средств отслеживает главный бухгалтер или сам владелец бизнеса. Какие-либо документы, формализующие бизнес-процесы, обычно отсутствуют. Хотя изредка практикуется заключение договора о материальной ответственности с главным бухгалтером (бухгалтером), занимающимся платежами.

И напоследок — показательный пример.
В конце сентября 2012 года в Москве стартовали обучающие тренинги для владельцев и генеральных директоров «Бош Авто Сервисов» по уникальной бизнес-игре Workshop Management («Управление автосервисом»), которая позволяет в режиме реального времени, используя модель настоящей СТО, научиться эффективно управлять бизнесом, а не просто «вести» его. Данный проект не имеет аналогов в России и представляет собой интенсивный экономический тренинг, в основе которого лежит игра наподобие известной во всем мире «Монополии».

Вот что рассказал нам Владимир Янковский, руководитель группы развития «Бош Авто Сервис» в России:
— В России о таком тренинге спрашивали все директора работающих с нами СТО. Особенно остро вопрос стоит для директора, когда эффективность бизнеса падает на глазах, а лучший подсказчик — интуиция — молчит. Директора отметили, что не вели такой детальный учет расходов, много относили на «прочие расходы». Соответственно, когда эти прочие раздувались, наступал тупик. До середины следующего года мы должны обучить всю сеть. Далее будет курс Advanced. Директора поняли, что только одна система учета — «белая» — дает возможность контролировать бизнес.

Уже после первого тренинга стало ясно, что именно грамотное управление финансами, их четкая детализация, определение центров финансовой ответственности на предприятии — наиболее востребованные вопросы среди руководителей независимых СТО.
Фактически Bosch обучает директоров автосервисов комплексной оценке бизнеса с точки зрения денежных потоков, выработке управленческих решений, основанных на просчитанном финансовом анализе. Сценарий игры позволяет подробно изучить все стадии работы автосервиса, начиная с составления начального баланса организации и заканчивая расчетом ключевых показателей эффективности бизнес-процессов.

Александр Иванов, директор БАС «Алан +», г. Кашира:
— Прошло две недели после обучения, а я до сих пор под впечатлением. Веду этот бизнес 14 лет, в среде друзей предпринимателей отношусь к любителям все подробно посчитать. Уже в момент обучения понял, что до этого отношение к управлению было таким: «Деньги в кассе есть — значит, все хорошо». Приехал домой, разделил все участки на обособленные центры ответственности, посчитал правильно рентабельность каждого по формуле, предложенной на обучении. Сразу выделились слабые участки и кто кого «тянет». Пересмотрел схему оплаты, учитывающую выработку каждого сотрудника, бригады и участка. Важно отметить, что цены на некоторые услуги были сильно завышены, новость о новых расценках, думаю, приятно удивит клиентов.
Теперь знаю точно, что на одной интуиции в нашем бизнесе не уедешь!